会计必备的小税种知识
| 会计必备的小税种知识，从不同角度来总结十大小税种的知识。希望对各位会计人有帮助，觉得好就帮忙转发吧！ 1、城建税及教育费附加 一、特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。 二、作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。 三、税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。 四、纳税人：1、内资；2、外资 ；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。 五、税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。 六、计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。 七、直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。 八、行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程2004-2009年；4、金融机构撤销。 九、慈善减免税：1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。 十、义务时间：同三税（增值税、消费税、营业税）。 十一、纳税地点：同三税（增值税、消费税、营业税）。 十二、特殊情况(1)：货物运输业代发票，先按7%，减免的下一征期退税。 十三、特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。 2、资源税 一、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。 二、作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。 三、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。 四、纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。 五、税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。 六、计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额 七、直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。 八、行业减免税：无 九、慈善减免税：1.不分别税目的从高；2.移送煤炭可按综合回收率折算原煤；3.矿原矿精矿可按选矿比折算原矿；4.稠高稀油不分的按稀油数量；5.液体盐加工固体盐的按固体盐征，外购所耗用的液体盐税额可抵扣。 十、义务时间：1.分期按合同收款日期；2.预收款按发出日期；3.其他按收款或凭证当天；4.自用按移送；5.扣缴按支付。 十一、纳税地点：1.开采或生产地；2.扣缴为收购地。 十二、特殊情况(1)：无 十三、特殊情况(2)：扣缴税率：1.独立矿山和联合企业收购相同的按本单位税率；2.其他按收购地税率。 3、车辆购置税 一、特点：范围，环节单一/特定目的中央税/价外，不转嫁税负。 二、作用：筹集资产/规范政府行为/调节收入差别/打击走私。 三、税目：汽车/摩托车/电车/挂车/农用四轮运输车。 四、纳税人：境内购买/进口/受赠/自产/获奖/其他使用的单位和个人。 五、税率：10%；因质量退回的，申报日起每满1年扣10%后退税，未满1年全退。 六、计税依据：基本同增值税，代收要看谁开票，控购费不征。 七、直接减免税：1.04/10/1起三轮车不征；2.设有固定装置的非运输车辆免税。 八、行业减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车辆；2.列入军队装备计划的车辆；3.防汛消防指挥等专用车。 九、慈善减免税：1.回国留学人员用现汇购1辆自用国产小汽车；2.长期定居外国专家1辆自用小汽车；3.底盘发生更换的重新申报；4.己用未税的滞纳金从登记日/出厂后60日起算，超过3年或没有凭证的按3年算。 十、义务时间：在上牌前的使用环节，购车发票日期/其他取得日/进口报关日起60日内。 十一、纳税地点：1.车辆登记注册地；2.不登记的在所在地。 十二、特殊情况(1)：没有购价或偏低的按最低计税价。 十三、特殊情况(2）：己用车辆税额=最低价*[1-(已用年/规定年)]*10%，减去已缴数补征，多缴不退。 4、车船使用税 一、特点：财产税/面广/税源流动性强/纳税人多为个人。 二、作用：筹集资产/加强车船管理/调节财富分配。 三、税目：在车船管理部门登记的车船，包括内部场所行驶作业但登记的。 四、纳税人：车辆船舶的所有人或管理人。 五、税率：客电车60-660/辆，货车专项车挂车牵引车16-120/自重吨，三轮汽车低速货车24-120/自重吨，摩托车36-180/辆，船舶3-6/净吨。 六、计税依据：按数量，拖船2马力=1吨，船舶<1按1吨算。 七、直接减免税：1.非机动车船(不含非机动驳船；2.农业拖拉机；3.捕捞/养殖渔船；4.已经缴纳船舶吨税的船舶。 八、行业减免税：1.军队/武警专用车船；2.公安/安全/监狱/劳教/法院/检察院等警用车船。 九、慈善减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车船；2.城市农村公共交通车船定期减免税由省级政府定；3.车辆尾数0.5吨以下的按0.5吨，以上的按1吨，船舶尾数0.5吨以下的不计，以上的按1吨算。 十、义务时间：登记当月，未登记的发票当月，其他税务定；按年申报纳税，具体期限由省级定。 十一、纳税地点：省级按实际定，跨省的在登记地。 十二、特殊情况(1)：完税车船被盗/报废/灭失的，或退年内剩余月的税，但变更的不退不征。 十三、特殊情况(2)：新购或短期=数量*年税*应税月/12；未缴从06年补缴，分年从强险截止次日算万分5滞纳金。 5、关税 一、特点：进出境货物和物品/单一环节价外税/涉外性。 二、作用：按对象分进口/出口/过境税；按标准分从量/从价/复合/选择/滑动税，按性质分普通/优惠/差别税，按保护分非/壁垒。 三、税目：商品名称及编码协调制度：21类，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位；出口只征少量资源性/须规范的。 四、纳税人：进口货物的收货人/出口货物的发货人/进出境物品的所有人。 五、税率：进口：最惠国/协定/特惠/普通/配额/暂定税率等，分四栏，具体看适用情况；出口：23种商品0-20%暂定税率，16种0，6种1%以下，真正只20种；按进出口之日，先申报按申报进境之日，分期租赁按原进口。 六、计税依据：完税价格=CIF*中间价，CIF=(FOB+运)/(1+保险率)，CFR=FOB+运费。 七、直接减免税：1.税额50元下/无值样品/外国赠送/放行前损失/运输必需品；2.展示表演等非商业6月内复运；3.因品质1年仙复运/更换/退货/退关等；4.学校或科研机构非营利国内不产直接投用的科教用品；5.康复机构等进口国内不产的残疾人专用品；6.捐赠给团体或政府直用的扶贫慈善性物资。 八、行业减免税：1.石油天然气开采进口/部分纺织品出口/台湾进口水果； 2.规定进口设备/边境贸易/保税区/出口加工区；3.来料加工和补偿贸易的来料设备/剩料2%/3千下内销的免税；4.进料加工的进料按复出口数量免/成品出口免税/剩料和增产品2%/5千下免税。 九、慈善减免税：1、进口成交价格的调增：2、买方负担的购货佣金外的佣金和经纪费；3、一体的容器费；4、包装材料和劳务，买方提供的材料零件；5、工具；6、消耗材料；7、工程设计等，买方支付的有关；8、构成销售条件的特许权使用费(技术/商标/著作/销售等)，卖方从买方进口后获得收益；9、单独标明不计入CIF：进口后的保修外的安装维修费，起卸后运保费，关税及代征税，境内复制货物费用，境内外技术培训及境外考察费，有证明的专门利息费用；出口价格不包括列明由卖方承担的佣金。 十、义务时间：进口申报进境14日内/出口监管区装货24小时前申报，填发缴款书日起15日内交，海关错1年内/他错3年内补征。 十一、纳税地点：原产地标准1)完全一国生产准则(2)实质性改变准则，分改变四位税号/列出加工程度表/从价百分比30%方法。 十二、特殊情况(1)：内销：进料加工以原进口价，来料加工和保税区以同时同类价，边角料以内销价为基础；进口无法确定的运费按运费率，保险费按(货价+运费)*0.3%，铁公的按口岸价1%。 十三、特殊情况(2)：特殊进口价格：境外修理加工货物由修理加工费+料件费+复运运保费，租赁进口由租金+利息，补税的减免税货物由原进口价*[1-实际进口月/(监管年限，15日以上算1月，以下不算。 6、土地增值税 一、特点：房地产转移增值税/面广/扣除和评估法/超率累进/按次。 二、作用：加强宏观调控/抑制炒买炒卖/规范收益分配方式。 三、税目：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物附着物的增值额，开发企业用于福利/投资等视同销售，出让/无偿不征。 四、纳税人：转让人，但不涉及房地产企业的投资/合作建房自用/兼并的暂免征。 五、税率：增值额/扣除项目=增值率*100%≤50%，按30%，速算扣除系数0%；50—100%，按40，扣5%；100—200%，按50，扣15%；>200%，按60，扣35%。 六、计税依据：税=(收入-扣除项目)*适用税率-扣除项目*速算扣除系数。 七、直接减免税1.建造普通标准住宅出售，增值≤20%的，但未分别核算的不适用；2.被政府征用收回的；3.旧房转为廉租/经济适应房，增值≤20%的。 八、行业减免税：1.个人普通住房免；非普通住宅≥5年免，3-5年减半；2008/11/1起个人一律免；2.1994/1/1前签合同的，但超过7年转让的征；3.个人交换免征，企业交换征。 九、慈善减免税：扣除分： 1.新房扣土地地价款费用+开发成本(含契税，能转让的配套设施收入算，成本也扣)+开发费用[=利息(有证明，≤同期贷款利率，不含超期和加罚)+(地价费+成本)*5%内或=(地价费+成本)*10%内]+税金(不含开发企业印花税)+开发企业加计20%； 2.旧房扣土地地价费+评估价(=重置成本*成新率)+转让税金(不含购买契税)。 十、义务时间：一次付清的登记前，分期的按合同，竣工前先转让或预售的预征，后清算；签合同起7日内(开发公司可按期)按次申报。 十一、纳税地点：在房产所在地，也就是坐落地。 十二、特殊情况(1)：收入包括所有收入，其中代政府收费1.一并收计入，也可扣除，但加扣20%时基数不含；2.单独收不计入，也不扣除。 十三、特殊情况(2)：开发企业清算：竣工并售完/未竣工但整体转让/转让土地；税务要求清算：竣工并85%转让或剩余出租自用的/许可证满3年/税务注销/其他。 7、城镇土地使用税 一、特点：对占用土地的行为征/对象是土地/限定范围/差别幅度。 二、作用：合理节约用地/调节土地级差收入/广集财政资金。 三、税目：城市县城建制镇工矿区的土地。 四、纳税人：拥有土地使用权的单位和个人/权属不清的实际使用人/共有的各方。 五、税率：50万人以上大城市1.5-30元；20万-50万人中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；县城建制镇工矿区0.6-12元（视情况调整）。 六、计税依据：实际占用的土地面积(平分米)。 七、直接减免税：1.机关/人民团体/军队自用；2.财政拨付经费事业单位自用；3.寺庙公园名胜自用；4.街道广场绿化等公共用地；5.开山填海地。 八、行业减免税：1.直接农业生产地；2.铁路/人行/中储/中油/林业/盐场矿/矿山/电力/水利/核总/海油/港口/民航部分；3.石油储备基第一期。 九、慈善减免税：1.老年机构自用；2.高校后勤实体自用06-08年；3.廉租/经济适应房用地；4.核电站除生活办公(基建期减半)外用地；5.国家储备库自用06-08年；6.天然林保护工程自用；7.居民供热生产地；8.劳教劳改用地。 十、义务时间：购新的交付/购存的登记/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起；新征耕地的征用起满1年开始。 十一、纳税地点：土地所在地计算征收，分期纳，各地自行规定按月按季按半年或一年征。 十二、特殊情况(1)：经省级定可免的，安全防范用地/企业内荒林湖泊/搬迁后不用的原场地。 十三、特殊情况(2)：个人居住房及院/福利工厂/集体或个人办的学校等/大型扶持项目/农贸市场等由省级定。 |
电话：13951737880
传真：025-84805202
mail:hycwglzxyxgs@163.com
地址：南京市中山东路198号龙台国际大厦2007室